Monday, 2 April 2018

Tributação das opções de ações concede thornton


Opções de ações - Guia de planejamento fiscal Opções de ações Um empregado que adquire ações da corporação de empregadores 8 de acordo com um plano de opção de compra de ações é considerado como tendo recebido um benefício tributável no ano igual ao valor pelo qual a FMV das ações quando elas são adquiridas excede O preço pago por eles. No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução 50 para fins federais (25 para fins de Quebec) 9 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação é pelo menos igual ao seu FMV no momento em que a opção foi concedida. Qualquer aumento (diminuição) em valor após a data de aquisição será tributado como um ganho (perda) de capital no ano da alienação. 8 Ou uma empresa que não está em armas com o empregador. O mesmo tratamento tributário aplica-se às opções outorgadas pelos fundos fiduciários de fundos de investimento. 9 50 se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma PME inovadora, ou seja, em geral, uma empresa cujo patrimônio total seja inferior a 50M e tenha direito a certos créditos tributários SRAMPED nos últimos anos. Ações de empresas privadas com controle canadense Se um plano de opção de compra de ações pertencer a ações de uma CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como renda de emprego no ano de alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que a sua FMV na data em que a opção de compra de ações é concedida. Exemplo. Em 20 de dezembro de 2018, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu funcionário, o direito de comprar 1.000 ações por 10 por ação, ou seja, a sua FMV naquele momento. Em junho de 2017, John exerce sua opção. A FMV das ações nesse momento era de 15 por ação. Em 1º de maio de 2017, John vende todas as suas ações por 12 mil. Consequências tributárias. Não há consequências fiscais em 2018 quando a opção é concedida. Não há nenhum benefício tributável para John em 2017 porque a ABC é uma CCPC e o ganho nas ações é qualificado para o diferimento. Em 2017, quando as ações são vendidas, John deve incluir um benefício de emprego tributável de 5.000 (15.000 8211.000) em seus rendimentos. Ele também pode exigir uma dedução de 2.500 (5.000 50) para fins federais e 1.250 (5.000 25) para fins de Quebec, e uma perda de capital dedutível de 1.500 ((12.000 8211 10.000 5.000) 50). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável. 2017 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) e suas empresas afiliadas - Todos os direitos reservados. Uma empresa membro dentro da Grant Thornton International LtdA tributação das opções de compra de ações O guia de planejamento tributário 2017-2017 A tributação das opções de compra de ações Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado período. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção. Por exemplo, você fornece um de seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações na empresa em 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Como seu valor atual é de 10 mil, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada com controle canadense (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o empregado Em conjunto com a corporação. Se a empresa for um CCPC, não haverá consequências para o imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre a JVM das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade desse valor, se certas condições forem cumpridas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2017, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por 10 cada. Em 2017, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2017, o valor do estoque duplicou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2017. Assume-se que as condições para a dedução 50 estão preenchidas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se o estoque declinar em valor No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para 10 no momento da venda em 2017. Neste caso, o funcionário reportaria uma inclusão de renda líquida de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital admissível). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2017 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos. Opções de ações da empresa pública As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual a FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável. Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite anual de aquisição de 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento. Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários em opção, a ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2017, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição. 2017-2017 Grant Thornton LLP. Um membro canadense de Grant Thornton International LtdSlideshare usa cookies para melhorar a funcionalidade e o desempenho e fornecer publicidade relevante. 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